江蘇農信社考試會(huì )計基礎（4）
第三章 會(huì )計等式與復式記賬
第一節 會(huì )計等式
一、資產(chǎn)=負債+所有者權益
(一)會(huì )計恒等式
資產(chǎn)=權益
資產(chǎn)=債權人權益+所有者權益
即：資產(chǎn)=負債+所有者權益
二、收入一費用=利潤
收入一費用=利潤
第二節 復式記賬
一、復式記賬法
兩種記賬方法，一種是單式記賬法，另一種是復式記賬法。
單式記賬法是指對發(fā)生的交易或事項，只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行記錄的記賬方法。復式記賬法是以資產(chǎn)與權益平衡關(guān)系作為記賬基礎，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì )計科目中進(jìn)行登記，系統地反映每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的會(huì )計要素的增減變化及其結果的一種記賬方法。
復式記賬法又可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。在我國，所有企事業(yè)單位在進(jìn)行會(huì )計核算時(shí)，都必須統一采用借貸記賬法。
二、借貸記賬法
(一)借貸記賬法的概念
借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì )計科目中以借貸相等的金額進(jìn)行登記的一種復式記賬方法。
(二)借貸記賬法的記賬符號
借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，將會(huì )計科目分為兩個(gè)基本部分：左方和右方，一般左方稱(chēng)為借方，右方稱(chēng)為貸方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會(huì )計科目的性質(zhì)及結構。
(三)借貸記賬法的會(huì )計科目結構
A.資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)、費用類(lèi)、損失類(lèi)賬戶(hù)的性質(zhì)
資產(chǎn)類(lèi)、成本類(lèi)、費用類(lèi)、損失類(lèi)賬戶(hù)期初余額、期末余額在借方，本期增加額在借方，本期減少額在貸方，且“本期借方期初余額+本期借方增加額-本期貸方減少額=本期借方期末余額”。

B.負債類(lèi)、收入類(lèi)、所有者權益類(lèi)、利潤類(lèi)賬戶(hù)的性質(zhì)
負債類(lèi)、收入類(lèi)、所有者權益類(lèi)、利潤類(lèi)賬戶(hù)期初余額、期末余額在貸方，本期增加額在貸方，本期減少額在借方，且“本期貸方期初余額+本期貸方增加額-本期借方減少額=本期貸方期末余額”。

C.全部賬戶(hù)的共性
“本期期初余額+本期增加額-本期減少額=本期期末余額”
D.資產(chǎn)類(lèi)中的4個(gè)特殊賬戶(hù)（壞賬準備、累計折舊、累計攤銷(xiāo)、存貨跌價(jià)準備）
應收賬款年末凈值=應收賬款賬戶(hù)年末借方余額-壞賬準備賬戶(hù)年末貸方余額
固定資產(chǎn)年末凈值=固定資產(chǎn)賬戶(hù)年末借方余額-累計折舊賬戶(hù)年末貸方余額
無(wú)形資產(chǎn)年末凈值=無(wú)形資產(chǎn)賬戶(hù)年末借方余額-累計攤銷(xiāo)賬戶(hù)年末貸方余額
存貨年末凈值=存貨（原材料、庫存商品）賬戶(hù)年末借方余額-存貨跌價(jià)準備賬戶(hù)年末貸方余額
壞賬準備、累計折舊、累計攤銷(xiāo)分別是應收賬款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的抵減賬戶(hù)，為實(shí)現抵減作用，壞賬準備、累計折舊、累計攤銷(xiāo)3個(gè)賬戶(hù)的性質(zhì)分別與應收賬款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)賬戶(hù)的性質(zhì)相反。所以：

（四）會(huì )計分錄
 (2)會(huì )計分錄的分類(lèi)。
按照所涉及會(huì )計科目的多少，會(huì )計分錄分為簡(jiǎn)單會(huì )計分錄和復合會(huì )計分錄。
簡(jiǎn)單會(huì )計分錄是指只涉及一個(gè)會(huì )計科目借方和另一個(gè)會(huì )計科目貸方的會(huì )計分錄，即一借一貸的會(huì )計分錄。
復合會(huì )計分錄是指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對應會(huì )計科目所組成的會(huì )計分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì )計分錄。
 (五)借貸記賬法的試算平衢
2．試算平衡的分類(lèi)
試算平衡具體可分為發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
(1)發(fā)生額試算平衡法。它是根據本期所有會(huì )計科目借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部會(huì )計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會(huì )計科目本期貸方發(fā)生額合計
發(fā)生額試算平衡法的理論依據是“有借必有貸、借貸必相等”這一借貸記賬法的記賬規則。
 (2)余額試算平衡法。它是根據本期所有會(huì )計科目借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期會(huì )計科目記錄是否正確的方法。
公式為： 
全部會(huì )計科目的借方期初余額合計=全部會(huì )計科目的貸方期初余額合計
全部會(huì )計科目的借方期末余額合計=全部會(huì )計科目的貸方期末余額合計
三、總分類(lèi)科目與明細分類(lèi)科目的平行登記
(一)總分類(lèi)科目與明細分類(lèi)科目的關(guān)系
1．兩者的聯(lián)系
(1)反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內容相同。
(2)登記賬簿的原始依據相同。
2．兩者的區別
(1)反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內容的詳細程度不同?？偡诸?lèi)科目是概括地反映會(huì )計對象的具體內容，提供的是總括性指標；而明細分類(lèi)科目是詳細地反映會(huì )計對象的具體內容，提供的是比較詳細具體的指標。
(2)作用不同?？偡诸?lèi)科目對明細分類(lèi)科目具有統馭控制作用；明細分類(lèi)科目對總分類(lèi)科目具有補充說(shuō)明作用。
(二)總分類(lèi)科目與明細分類(lèi)科目的平行登記
1．平行登記的概念
平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項都要以會(huì )計憑證為依據，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)科目，另一方面記入有關(guān)總分類(lèi)科目所屬明細分類(lèi)科目的方法。
2．平行登記的要求
(1)所依據會(huì )計憑證相同(依據相同)。即對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相關(guān)的會(huì )計憑證為依據
(2)借貸方向相同(方向相同)。
(3)所屬會(huì )計期間相同(期間相同)。
(4)計入總分類(lèi)科目的金額與計人其所屬明細分類(lèi)科目的金額合計相等(金額相等)。

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