江蘇農信社考試中級財務(wù)（2）
第一章 貨幣資金
第三節  銀行存款的核算
    銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。
  根據國家有關(guān)規定，凡是獨立核算的企業(yè)都必須在當地銀行開(kāi)設賬戶(hù)，企業(yè)在銀行開(kāi)設賬戶(hù)以后，除按核定的庫存現金限額保留庫存現金外（3-5天零星開(kāi)支，邊遠地區不超過(guò)15天），超過(guò)限額的部分必須存入銀行；除在規定的范圍內可以用現金直接支付的款項外，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過(guò)銀行存款賬戶(hù)進(jìn)行核算（轉賬結算）。
    一、銀行結算方式 
結算方式是指用一定的形式和條件來(lái)實(shí)現企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個(gè)人間貨幣收付的程序和方法。
它分現金結算和轉賬結算兩種。
  根據中國人民銀行有關(guān)支付結算辦法規定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，可以采用支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、匯兌、信用卡、信用證等結算方式，通過(guò)銀行辦理轉賬結算。 
    二、 銀行存款核算的賬務(wù)處理
補充：銀行存款余額調節表 未達賬項
資料：海通公司2008年12月31日收到銀行存款對賬單的余額為87298元，銀行存款日記賬余額為89000元，通過(guò)核對，發(fā)現下列情況：
（1）公司收到付款人支票3680元，30日存入銀行，銀行尚未入賬。
  （2）委托銀行代收的勞務(wù)費960元，銀行已存入本公司賬號，公司尚未接到收款通知。
  （3）公司開(kāi)出轉帳支票一張，金額為1850元，收款單位尚未兌現。
  （4）銀行本月支付公司到期的銀行承兌匯票832元，公司尚未入賬。
   要求：根據上述資料編制銀行存款余額調節表。
銀行存款余額調節表
             2008年12月31日                       單位：元

項目	金額	項目	金額
企業(yè)銀行存款余額	89000	銀行對賬單余額	87298
加：銀行已收,企業(yè)未收	960	加：企業(yè)已收,銀行未收	3680
減：銀行已付,企業(yè)未付	832	減：企業(yè)已付,銀行未付	1850
調節后余額	89128	調節后余額	89128

第四節  其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金是指企業(yè)除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款和信用證保證金存款、存出投資款等。由于其存放地點(diǎn)、用途與現金和銀行存款不同，需設置“其他貨幣資金”科目來(lái)集中核算。“其他貨幣資金”科目屬于資產(chǎn)類(lèi)科目，借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，期末借方余額反映其他貨幣資金的結余數額。
華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年5月8日因零星采購需要，將款項50 000元匯往上海并開(kāi)立采購專(zhuān)戶(hù)，會(huì )計部門(mén)應根據銀行轉來(lái)的回單聯(lián)，填制記賬憑證。
借：其他貨幣資金——外埠存款 50 000
  貸：銀行存款       50 000
20×7年5月18日，會(huì )計部門(mén)收到采購員寄來(lái)的采購材料發(fā)票等憑證，貨物價(jià)款46 800元，其中應交增值稅6 800元。
借：材料采購 40 000
    應交稅費——應交增值稅（進(jìn)項稅額）  6 800
  貸：其他貨幣資金——外埠存款       46 800
20×7年5月20日，外地采購業(yè)務(wù)結束，采購員將剩余采購資金3 200元，轉回本地銀行，會(huì )計部門(mén)根據銀行轉來(lái)的收款通知填制記賬憑證。
借：銀行存款 3 200
  貸：其他貨幣資金——外埠存款      3 200

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