案例分析題

易達公司擬編制2007年4月份現金預算。
易達公司2007年1—3月份實(shí)際銷(xiāo)售額分別為38 000萬(wàn)元、36 000萬(wàn)元和41 000萬(wàn)元，預計4月份銷(xiāo)售額為40 000萬(wàn)元（銷(xiāo)售額均為不含銷(xiāo)售收入）。每月銷(xiāo)售收入中有70%能于對那個(gè)月收現，20%于次月收現，10%于第三個(gè)月收訖，不存在壞賬。假定該公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品在流通環(huán)節需繳納消費稅，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%，并于當月以現金繳納。該公司3月末余額為80萬(wàn)元，應付賬款余額為5 000萬(wàn)元（需在4月份付清），不存在其他應收應付款項。
4月份有關(guān)項目預計資料如下：采購材料8 000萬(wàn)元（當月付款70%），假定該企業(yè)生產(chǎn)所使用的材料都是當期內采購；工資及其他支出8 400萬(wàn)元（用現金支付）；制造費用8 000萬(wàn)元（其中折舊費等非付現費用為4 000萬(wàn)元）；營(yíng)業(yè)費用和管理費用1 000萬(wàn)元（用現金支付）；預交所得稅1 900萬(wàn)元，購買(mǎi)設別12 000萬(wàn)元（用現金支付）?，F金不足時(shí)，通過(guò)向銀行借款解決。4月末現金余額要求不低于100萬(wàn)元。
根據上述資料，計算易達公司4月份的下列預算指標：
（1） 經(jīng)營(yíng)性現金流入；
（2） 應交稅金及附加；
（3） 經(jīng)營(yíng)性現金流出；
（4） 現金余缺；
（5） 應向銀行借款的最低金額；
（6） 4月末應收賬款余額。
（1）經(jīng)營(yíng)性現金流入 
= 3600O×（1+17%）×10% + 41000×（1+17%）×20% + 40000×（1+17%）×70%
 = 46566（萬(wàn)元）
（2）應交增值稅 =（ 40000 – 8000）×17% = 5440（萬(wàn)元）
營(yíng)業(yè)稅金及附加 =40000×10% + （40000×10% + 5440）×（7% + 3%）
= 4944（萬(wàn)元）
應交稅金及附加 = 5440 + 4994 = 10384（萬(wàn)元）
（3）經(jīng)營(yíng)性現金流出 
=[8000×（1 +17%）×70% + 5000]+ 8400 + (8000 - 4000)+ 1000 + 10384 + 1900
 = 37236（萬(wàn)元）
或：直接材料采購 = 8000×（1 +17%）×70% + 5000 = 11552（萬(wàn)元）
        工資及其他支出 = 8400（萬(wàn)元）
制造費用 =8000 – 4000 = 4000（萬(wàn)元）
營(yíng)業(yè)費用和管理費用 = 1000（萬(wàn)元）
    應交稅金及附加 = 5440 + 4994 = 10384（萬(wàn)元）
預交所得稅 = 1900（萬(wàn)元）
（4）現金余缺 = 80 + 46566 – 37236 – 12000 = -2590（萬(wàn)元）
（5）應向銀行借款的最低金額 = 2590 + 100 = 2690(萬(wàn)元）
（6）4 月末應收賬款余額 = 41000×（1 +17%）×10% + 400OO×（1 +17%）×30% 
= 18837（萬(wàn)元）